НДС при перепродаже лицензии на программное обеспечение

Comments

• Добрый день!
  
  Давайте разбираться.
  
  

  Цитата: У Фирмы с Поставщиком этих комплектов заключен дистрибьюторский договор. Отдельного лицензионного договора нет.

  Понятно. Отдельной лицензии нет, но что-нибудь на этот счет написано в договоре?

  Цитата: Насколько я понимаю, в поставке из Европы НДС-ом облагается только приборчик, а лицензия приобретается без НДС?А вот дальше, при перепродаже, нужно ли облагать НДС-ом и программную и аппаратную части? Или лицензия будет перепродаваться без НДС?

  Да, все Ваши операции следует рассматривать раздельно: "железо" (аппаратную часть) и право пользования (программная часть). 
  
  "Железо" - обычный товар и при ввозе в Россию следует уплачивать НДС.
  И при дальней шей продаже в России нужно начислять НДС, а тот, что уплатили на таможне (при ввозе) можно ставить к вычету.
  
  С правом пользования всё совсем не так.
  При приобретении права пользования за границей, место реализации определяется по стране покупателя этого права (ст. 148 НК РФ, п. 1, подп. 4). У Вас это - Россия.
  Следовательно, Вы становитесь налоговым агентом и должны удержать НДС из выплаты и уплатить его в бюджет.
  Однако, есть льгота по статье 149 НК РФ.
  Читаем первоисточник:
  

  Цитата: 2.Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:...26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы,программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау),а также прав на использованиеуказанных результатов интеллектуальной деятельностина основании лицензионного договора;

  Так что, всё очень просто:
  
  - если есть у Вас лицензионный договор с правообладателем, то приобретение и ввоз в Россию права пользования программой НДС не облагается;
  
  - если лицензионного договора нет, то НДС облагается, со всеми вытекающими обязанностями налогового агента.
  
  Собственно говоря, то же самое относится и к последующей продаже в России. Если продаете по лицензионному соглашению, то НДС не облагается. Если по договору поставки (вместе с железом), то НДС облагается.
  
  Тут есть еще одна взаимосвязь: если у Вас нет лицензионного договора с правообладателем, то и Вы не можете  заключить с покупателем лицензионный договор.
  
  Так что, всё зависит от лицензионного договора с правообладателем.
  Лучше его заключить и с правом перепродажи лицензии по сублицензионному договору.
  
  Успехов!
• Здравствуйте! Спасибо за развернутый ответ!
  
  Насчет вопроса ниже:
  

  Цитата: Понятно. Отдельной лицензии нет, но что-нибудь на этот счет написано в договоре?

  Проблема как раз в том, что четкого лицензионного договора нет. Есть только Дистрибьюторское соглашение, в котором "железо" + лицензия по тексту именуются как Продукт. Только в прайсе есть отдельная строчка для лицензии и отдельная для "железа".
  
  По тексту договора есть фразы о том, что "Фирма является неэксклюзивным дистрибьютором",  "Фирма является независимым перепродавцом Продукта третьим сторонам на территории продажи" (Россия), "Соглашение составлено в соответствии с законодательством Англии", "У Пользователей должна быть текущая версия лицензий".
  
  У меня опасения насчет того, что при наличии одного лишь Дистрибьюторского договора с такими формулировками есть вероятность отнесения Фирмы к налоговому агенту по НДС с суммы лицензии. Но по сути то, что они называют "Продукт" - это железо плюс код лицензии (на железо приходится 2% стоимости, а на лицензию - 98%).
  
  Может быть можно включить какие-то доп. формулировки в договор, чтобы не стать налоговым агентом по НДС при приобретении лицензии? Или есть вероятность, что и с текущими формулировками Фирма не агент по НДС?
  
  А насчет перепродажи, как я поняла из ответа Александра, необходимо будет облагать лицензию НДС, т.к. при отсутствии нормального лицензионного договора Фирма вряд ли вправе делать сублицензионный? Есть еще нюанс (который также нигде не прописан), Фирма сама не может пользоваться лицензиями (кодами). Она закупает только для того, чтобы потом продать их.
  
  Спасибо!
• Добрый день!
  

  Цитата: Может быть можно включить какие-то доп. формулировки в договор, чтобы не стать налоговым агентом по НДС при приобретении лицензии? Или есть вероятность, что и с текущими формулировками Фирма не агент по НДС?

  Если 98% стоимости падает на лицензию, то лицензионный договор обязателен. Пусть это будет часть дистрибьютерского договора, но там должны быть все условия лицензионного договора и условия перепродажи лицензии, т.е. разрешение на заключение сублицензионного договора. 
  
  Текущих формулировок недостаточно.
  
  

  Цитата: А насчет перепродажи, как я поняла из ответа Александра, необходимо будет облагать лицензию НДС, т.к. при отсутствии нормального лицензионного договора Фирма вряд ли вправе делать сублицензионный?

  Да, правильно поняли.
  
  

  Цитата: Есть еще нюанс (который также нигде не прописан), Фирма сама не может пользоваться лицензиями (кодами). Она закупает только для того, чтобы потом продать их.

  Для этого и нужен сублицензионный договор.
  
  Как вариант - посреднический договор (комиссии или агентирования) по которому Вы бы заключали лицензионный договор от своего имени или от имени правообладателя, но за счет правообладателя.
  
  Успехов!
• Большое спасибо!